越南國會于2025年6月14日正式通過《企業(yè)所得稅法》修訂案(第 67/2025/QH15號法律)，對《企業(yè)所得稅法》進行重大修訂，新規(guī)自2025年10月1日起生效并適用于2025納稅年度。
修訂的主要內(nèi)容有：
納稅人范圍擴大
首次將電商平臺和數(shù)字平臺納入企業(yè)所得稅納稅人范圍。這意味著，如果外國企業(yè)通過這些平臺在越南銷售商品或提供服務(wù)，平臺本身也需要在越南繳納企業(yè)所得稅。
免稅收入范圍擴大
技術(shù)研發(fā)、創(chuàng)新及數(shù)字化轉(zhuǎn)型行業(yè)取得收入可免征企業(yè)所得稅，最高3年。
從國家預算、政府投資基金獲得的創(chuàng)新研發(fā)資助收入免稅。
碳信用、綠色債券利息及初次轉(zhuǎn)讓收入也免稅。
可扣除費用的變化
可扣除費用范圍擴大：明確了與溫室氣體減排、碳中和及污染控制相關(guān)的環(huán)保支出，若與經(jīng)營活動相關(guān)，可作為可扣費用。企業(yè)為研發(fā)活動發(fā)生的實際支出，允許按一定比例加計扣除。
不可扣除費用的補充：規(guī)定企業(yè)向非信貸機構(gòu)支付的貸款利息，如果年利率超過20%，超出部分不得在稅前扣除。稅率及優(yōu)惠政策的調(diào)整
新法引入了針對中小微企業(yè)的兩檔優(yōu)惠稅率，以支持其發(fā)展： ·年營業(yè)收入不超過30億越南盾的企業(yè)，適用15%的優(yōu)惠稅率。 ·年營業(yè)收入在30億至500億越南盾之間的企業(yè)，適用17%的優(yōu)惠稅率。
需要注意的是，這些優(yōu)惠通常不適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)體系中的子公司或關(guān)聯(lián)方，如果后者自身不符合適用這些優(yōu)惠稅率的條件。
特定行業(yè)和地區(qū)優(yōu)惠：享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)范圍有所擴大，新增了包括關(guān)鍵數(shù)字技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)、半導體芯片的研發(fā)/設(shè)計/封裝/測試、人工智能數(shù)據(jù)中心建設(shè)、汽車制造與組裝等戰(zhàn)略性領(lǐng)域。取消了普通工業(yè)園區(qū)的自動稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠將更集中地適用于經(jīng)濟困難地區(qū)、特別困難地區(qū)、高科技園區(qū)、高科技農(nóng)業(yè)區(qū)以及集中式數(shù)字技術(shù)園區(qū)等。
特殊行業(yè)稅率明確：油氣勘探和開發(fā)的稅率為25%-50%，稀有和珍貴資源的勘探和開發(fā)的稅率為40%-50%。
明確全球最低稅適用規(guī)則
越南已實施全球最低稅規(guī)則，對連續(xù)4個財年中至少2個財年合并收入達7.5億歐元或以上的跨國企業(yè)(MNE)集團征收15% 的額外企業(yè)所得稅(補足稅)。新稅法明確了因收入納入規(guī)則(IIR) 而產(chǎn)生的補足稅可在越南應納稅額中抵免。
非居民稅務(wù)政策修改
擴大常設(shè)機構(gòu)(PE)認定范圍，將電子商務(wù)或數(shù)字平臺納入，非居民企業(yè)通過此類平臺在越南取得收入即構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人。修改資本利得條款，非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓越南境內(nèi)企業(yè)權(quán)益，需按交易總金額乘以適用稅率繳納稅款。
企業(yè)的應對措施
1、梳理自身資質(zhì)，用足優(yōu)惠稅率：
新稅法引入了15%(年收入≤30億越南盾)和17%(年收入30-500億越南盾)兩檔優(yōu)惠稅率。中國企業(yè)需重新評估自身營業(yè)收入，判斷是否符合小微企業(yè)標準，以確保享受低稅率。
2、優(yōu)化投資區(qū)域選擇：
新稅法下，高科技農(nóng)業(yè)、數(shù)字產(chǎn)業(yè)園、AI云計算等新增鼓勵投資區(qū)域可享10%超低稅率。中國企業(yè)若有新投資計劃，可考慮向這些區(qū)域傾斜。對于已在工業(yè)區(qū)設(shè)廠的企業(yè)，若不符合新的優(yōu)惠條件，需重新評估成本，若收益不佳，可考慮向政策更優(yōu)地區(qū)轉(zhuǎn)移。
3、調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局：
新政策推動高科技、綠色經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)發(fā)展，半導體、綠色能源、環(huán)保等戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)可能享受額外支持。從事相關(guān)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)可加大投資力度，符合條件的企業(yè)能享受10%優(yōu)惠稅率及較長減免期。其他產(chǎn)業(yè)企業(yè)也可考慮向這些領(lǐng)域轉(zhuǎn)型或拓展相關(guān)業(yè)務(wù)。
4、合理規(guī)劃稅務(wù)：
務(wù)必規(guī)范會計核算，準確理解政策，并妥善保管所有支持性文件和憑證，以備稅務(wù)機關(guān)檢查，避免因資料不全引發(fā)補稅、滯納金或罰款風險。05尋求專業(yè)支持：越南稅制復雜且處于變化中。強烈建議尋求專業(yè)稅務(wù)顧問的幫助，以確保合規(guī)并最大化稅收利益。
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