德國作為全球重要的經(jīng)濟(jì)體，其稅收制度設(shè)計(jì)精巧且復(fù)雜，對企業(yè)運(yùn)營影響深遠(yuǎn)。在聯(lián)邦制架構(gòu)下，德國稅收體系協(xié)調(diào)著各級政府財(cái)政，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)目標(biāo)達(dá)成，值得深入探究。
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1、公司所得稅
納稅主體：以有限責(zé)任公司的法律形式成立的企業(yè)是德國公司所得稅的納稅主體。凡登記注冊地和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)在德國境內(nèi)的公司承擔(dān)無限納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅;凡登記注冊地和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不在德國境內(nèi)的承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其在德國境內(nèi)所得納稅。
稅率：公司所得分紅前后的稅率通常統(tǒng)一為15%。但也有說法認(rèn)為，從2025年起，企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。這一稅率可能因政策調(diào)整而有所變化，因此建議企業(yè)在具體申報(bào)時(shí)參考最新的稅法規(guī)定。
征收方式：主要采用“分季度預(yù)繳、年終匯總核算、多退少補(bǔ)”的形式進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)在每個(gè)財(cái)務(wù)季度結(jié)束時(shí)，根據(jù)預(yù)計(jì)的利潤額預(yù)繳所得稅，并在年終時(shí)進(jìn)行匯總核算，根據(jù)實(shí)際的利潤額進(jìn)行調(diào)整。
2、營業(yè)稅
定義：營業(yè)稅是由地方政府對企業(yè)營業(yè)收入征收的稅種，其法律依據(jù)是《營業(yè)稅法》(GewStG)。
納稅主體：所有在德國經(jīng)營的企業(yè)都是該稅種的征收對象，另外外國公司在國內(nèi)經(jīng)營的工廠也有納稅義務(wù)。
稅基：是企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收益，根據(jù)《公司所得稅法》計(jì)算出的利潤經(jīng)過《營業(yè)稅法》規(guī)定的增減項(xiàng)修正后計(jì)算得出。
稅率：營業(yè)稅的稅率因地區(qū)而異，一般在7%到17%之間，具體稅率取決于企業(yè)所在地的地方政府規(guī)定。近年來，部分地區(qū)通過降低稽征率以減輕當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)，并以此作為促進(jìn)新企業(yè)建立和吸引外來投資的一項(xiàng)優(yōu)惠措施。
3、增值稅
地位：增值稅是德國最重要的稅種之一，屬于共享稅。
征收范圍：涉及產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、進(jìn)口環(huán)節(jié)和服務(wù)等領(lǐng)域。原則上對所有在德國國內(nèi)發(fā)生的產(chǎn)品和服務(wù)交易均須征收增值稅，但對有些商業(yè)活動(dòng)予以免稅，如出口、部分銀行和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
稅率：從2025年1月1日起，德國的標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率從19%調(diào)整為21%。與此同時(shí)，適用于食品、書籍和公共交通等基本生活必需品的優(yōu)惠稅率從7%降至5%。
計(jì)稅方法：增值稅采取發(fā)票扣稅法征收。企業(yè)在出售產(chǎn)品或服務(wù)之前通常需購買其他企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，用于再加工或應(yīng)用(而非自己消費(fèi))，購買時(shí)支付的款項(xiàng)中也包含了增值稅。這一部分預(yù)交的增值稅可在該企業(yè)每月或每季度申報(bào)應(yīng)納增值稅稅額中扣除。
4、其他相關(guān)稅種
除了上述主要稅種外，德國公司還可能涉及其他稅種，如資本收益稅(Kapitalertragsteuer)等。資本收益稅是對個(gè)人或企業(yè)納稅人獲得的公司紅利、存款及帶息證券利息等的課稅。德國公司向股東支付紅利須代扣20%的紅利稅，在支付銀行存款、固定利息債券和其他帶息有價(jià)證券產(chǎn)生的利息時(shí)要征收30%的利息稅。
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