重要公告
近日，開曼群島國際稅收合作部(Department for International Tax Cooperation, “DITC”)針對CRS、FATCA和經濟實質(Economic Substance，“ES”)的申報發布了最新公告。
公告中，DITC明確了2019&2020年度開曼公司/開曼基金的CRS、FATCA和經濟實質(ES)的申報要求、截止日期及注意事項。
接下來，我們就來了解一下具體情況。
7月31日，是重要時間節點
針對CRS&FATCA的申報
在公告中，DITC表示目前無任何延遲CRS和FATCA報告截止日期的打算，因此，請開曼公司及相關金融機構盡快為申報做準備，以確保可以在「7月31日」的截止日期前順利遞交。
對負有報告義務的金融機構，需要填報CRS存檔聲明和CRS合規表，其中包括信托受托人記錄。否則，構成違規。
與個人相關的稅務識別號(TIN)，需包含賬號持有人和控制人的出生日期，并存檔于金融機構。對于新賬戶，除非擬報告司法管轄區未發出稅務識別號或不提供稅務識別號，則相關出生日期信息可自行認證。
開曼公司/開曼群島FATCA和CRS申報截止日期(2019&2020)：
針對經濟實質(ES)申報
2020年11月12日，DITC在其官網上就須提交2019年經濟實質申報表的實體提供的資料，發布了示例表格，從該等申報表示例中可見，經濟實質申報現已明確分為兩個部分：
提交經濟實質通知書(ESN)
經濟實質通知書(ES Notification)可識別實體是否為從事相關活動的相關實體，并為提交周年申報表的先決條件。提交周年申報表有助于實體確保良好的信譽。
提交經濟實質申報表(ESR)
透過經濟實質申報(ES Return)的機制，已提交經濟實質通知書并確認其正在從事相關活動的實體可向DITC提供所需的信息和適用的輔助性證明，以便DITC評估實體是否已滿足經濟實質測試的要求。
關于提交經濟實質申報表(ES Return)的截止日期總結如下：
如未按法規滿足經濟實質申報(ES Return)，有何后果?
根據開曼經濟實質相關法規要求指出，滿足經濟實質測試的“相關實體”并從事相關業務的實體，如未能在規定時間內整理并向DITC 提交所需的經濟實質申報表(ES Return)，DITC可對其處以6,100美金的罰款，并在不遵守規定的情況下，每遲交一天額外增加610美元的罰款。
對于上述提及的“相關實體”及“相關活動”，DITC此前開曼當局此前發布的相關法規中，有明確的定義及范圍，具體如下：
相關實體(Relevant Entity)
根據開曼群島經濟實質法的定義，“相關實體”(RelevantEntity)是指：
所有根據在開曼群島適用法律注冊成立或登記的公司、有限責任公司、有限責任合伙企業、及根據《公司法》在開曼群島注冊為外國公司的非開曼群島公司。
相關活動(RelevantActivity)
根據開曼群島經濟實質法相關規定，為了滿足經濟實質測試(ES Test)的要求，“相關主體”(Relevant Entity)必須在開曼群島從事與“相關活動”(Relevant Activity)有關的“核心活動”(CIGA)。
相關活動包括九個類別：控股公司業務、總部業務、基金管理業務、融資和租賃業務、知識產權業務、船運業務、分銷和服務中心業務、銀行業務、保險業務。其中各項對應核心創收活動請與卓信企業專業顧問聯系進行評估。
